• A

  O auditor deve registrar o achado como 'constatação de inconsistência metodológica', pois a alteração da metodologia de cálculo do indicador pela secretaria, ainda que por ato interno, configura erro de natureza formal que não afeta a conclusão da auditoria, devendo ser comunicada apenas como recomendação de aprimoramento do controle interno, sem necessidade de aprofundamento sobre os critérios originalmente pactuados.

• B

  O auditor deve desenvolver o achado com base na comparação entre a situação encontrada (exclusão de pacientes da fila) e o critério pactuado (metodologia original que incluía todos os pacientes), evidenciando o efeito da alteração sobre a fidedignidade do indicador e a causa da conduta, de modo a permitir a formulação de proposta de encaminhamento que contemple a revisão do ato administrativo e a apuração de responsabilidade, se cabível.

• C

  O auditor deve limitar-se a apontar a divergência entre o indicador oficial e o cálculo realizado pela equipe, sem emitir juízo sobre a legitimidade da alteração metodológica, uma vez que as NAT vedam ao auditor questionar atos discricionários da administração, cabendo ao gestor definir os parâmetros de mensuração de desempenho.

• D

  O auditor deve considerar o achado como 'falha de controle interno' e propor, exclusivamente, a implantação de rotina de validação dos dados pela própria secretaria, pois a norma exige que o auditor se abstenha de avaliar a qualidade dos critérios definidos pelo gestor, restringindo-se à verificação da existência de controles formais sobre os dados produzidos.

• E

  O auditor deve classificar o achado como 'irregularidade de natureza grave' e propor, de imediato, a instauração de tomada de contas especial, independentemente da materialidade e da comprovação do nexo causal entre a alteração metodológica e o prejuízo ao erário, pois a modificação de indicador pactuado configura, por si só, dano presumido ao interesse público.

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